內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理——2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)
人生沒有白走的路，曲折的腳印終會(huì)連成通往彩虹的階梯。2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，每一天都是全新的序章，卸下過(guò)往的疲憊，滿懷熱愛與希望，奔赴每一個(gè)溫柔未來(lái)。
【第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表】
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
1. 合并報(bào)表
① 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
② 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末按稅法規(guī)定計(jì)算確定的金額
③ 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率
④ 本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
2. 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理
① 先調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤(rùn)——年初
② 再調(diào)整本期數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用 （或作相反分錄）
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注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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