2016高級會計師考試案例分析試題(1)
距2016年高級會計師考試只剩下50多天了，這個階段是做題、總結、提高、沖刺的總復習階段，是高級會計師考試復習非常關鍵的時期。
【案例分析題】
甲公司是一家銷售醫(yī)療器械的公司，銷售的產品為眼部檢測器械。針對不同的用途有不同的價格。售價從幾萬元到幾十萬元不等。甲公司對于客戶的銷售分為兩種情況：(1)對于大型醫(yī)院，醫(yī)療機構，法人醫(yī)院等規(guī)模大，信譽好，合作久的單位，給予適當的賒銷;對于業(yè)務往來很少，信譽不佳或是規(guī)模很小的私人型診所采取收取全部款項后發(fā)貨的模式。(2)對于賒銷的客戶，銷售人員為了提升業(yè)績在客戶下單后即進行訂單確認;對于現金銷售的，有時候銷售人員會在下班后因為銀行已經關門而家里還需要用錢而先拿走銷售款使用，等到之后從銀行取了錢之后再上交公司。甲公司的銷售人員在離職后會把在職期間的詳細資料帶到競爭公司從而挖走客戶，這使得公司優(yōu)質且合作良好合作較久的客戶都去了競爭對手的公司，損失較大。年底的財務內部審計中，發(fā)現銷售部門的辦公場地租金高于市場均價很多。仔細檢查才知道是銷售部總監(jiān)在其中吃了大量回扣。
要求：回答上述情境中內部控制存在的問題及應該解決的方法。
【答案】
(1)對于賒銷的客戶，銷售人員為了提升業(yè)績在客戶下單后即進行訂單確認存在問題。沒有相關環(huán)節(jié)進行賒銷審批控制會導致企業(yè)資產流失。企業(yè)應該設立專門的賒銷審批崗位，對訂單及相應的客戶的具體交易，按照事先設定好的信用額度進行審批。并且要檢查銷售合同的簽訂是否存在疏漏。沒有問題后經過其批準后合同才能正式簽訂，銷售訂單才算生成。
(2)銷售人員存在先拿走現金銷售款后還款存在問題。這屬于挪用公司資產。并且產生的后果很嚴重。會導致制度不嚴，銷售人員甚至會攜款逃跑，給企業(yè)造成巨大損失。應該規(guī)定，每天由銷售總負責人統(tǒng)計當天收到的現金款項，然后及時上交至財務或是財務指定的銀行賬戶。不能拖延。并且當天及時清點資金確保無誤。
(3)銷售人員離職后將資料帶到競爭公司給本公司帶來損失。公司應該建立嚴格的保密程序，在員工入職后就向員工說明保密的具體內容以及離職后的保密協(xié)議內容。并簽署相關的協(xié)議。不管在職還是離職后違反協(xié)議規(guī)定的均追究其法律責任。
(4)銷售總監(jiān)通過租賃銷售辦公場所吃回扣使公司發(fā)生大額財物損失。公司應該建立預算管理制度，并且關于較大金額或是較異常的金額支出要進行詳細審批或是集體決策后再進行。必要時進行招投標或是由其他不相關人員進行市場詳細情況調研后再審批款項。以防止資產損失。
特別提示：這個時期的高級會計師復習，主要以做題為主，在做題中檢驗對知識點的掌握情況。
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