注會《審計》考點：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

來源：東奧會計在線責(zé)編：冰桃2016-08-23 16:20:36

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　　2016年注會考試強(qiáng)化提高沖刺備考階段已經(jīng)開始了，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，準(zhǔn)確復(fù)習(xí)知識點，東奧小編為大家整理了注會《審計》高頻考點，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變。

　　管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：

　　1.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核箅過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

　　（1）向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；

　?。?）選擇在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整；

　?。?）考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

　　2.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在復(fù)核會計估計是否存在偏向時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

　　（1）評價管理層在做出會計估計時所作出的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如果存在偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價會計估計。

　?。?）追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。

　　3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由）或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

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