2016稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅務管理體制

來源：東奧會計在線責編：文博2016-10-21 11:32:13

2016稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅務管理體制

　　【東奧小編】現階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《涉稅服務實務》知識點：稅務管理體制。

一、稅務管理體制概述

　　(一)稅務管理體制的概念

　　稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。

　　1.稅收立法權

　　稅法制定權、審議權、表決權和公布權。

　　2.稅收管理權

　　稅種的開征與停征權;稅法的解釋權;稅目的增減與稅率的調整權;減免稅的審批權。

　　(二)分稅制下的稅務管理體制

　　分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

　　分稅制的內容：

　　1.合理劃分中央和地方政府的事權范圍;

　　2.合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入;

　　3.分設國稅和地稅兩套稅務結構。

二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分

　　(一)稅務管理機構的設置

　　國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構，代表國家實施稅務管理的職能。國稅局系統(tǒng)實行國家稅務總局垂直領導管理體制，省以下地稅局也實行垂直管理。

　　(二)稅收征收范圍的劃分

國稅征收	地稅征收	海關征收
增值稅、消費稅（進口環(huán)節(jié)的由海關代征）	營業(yè)稅（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅	關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產品處理基金（進口部分）、代征進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅
車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設稅和教育費附加	城市維護建設稅、教育費附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）
海洋石油企業(yè)資源稅	資源稅
股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產品處理基金（國產部分）	印花稅
股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產品處理基金（國產部分）	個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設費，社會保險費（部分地區(qū)）

　　【說明1】國稅征收企業(yè)所得稅：境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè);銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理;

　　【說明2】地稅征收企業(yè)所得稅：地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));銀行(信用社)、保險公司以外的金融企業(yè)。

　　【提示1】企業(yè)所得稅的征收管理機關一經確定，原則上不再調整。

　　【提示2】非居民企業(yè)未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的所得;或雖在中國境內設立機構、場所，但取得的來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所無實際聯(lián)系，中國境內的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內單位、個人的所得稅的國家稅務局或地方稅務局負責(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責)。