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2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅收征收管理程序及要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅收征收管理程序及要求。

　　一、稅務(wù)登記管理

　　(一)概念

　　稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

　　(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　設(shè)立、變更、注銷

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記

　　(1)范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　(2)時間的規(guī)定：先工商;后稅務(wù)

　　自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

　　對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

　　銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　2.變更稅務(wù)登記

　　(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：

　?、俑淖兗{稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的);③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊資金的。

　　【提示】增設(shè)或撤銷分支結(jié)構(gòu)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變開戶銀行和賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬也需要辦理變更稅務(wù)登記。

　　(2)時間的規(guī)定：先工商;后稅務(wù)

　　自工商行政管理部門變更登記之日起30日，向原稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

　　【提示】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　【例題1·單選題】甲公司成立于2008年，其股東分別為A公司、B公司和張某個人。2016年7月張某和A公司將其持有的甲公司股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司，則下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲公司需辦理變更稅務(wù)登記

　　C.A公司、B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　D.A公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　【答案】B

　　【解析】變更稅務(wù)登記的范圍主要有以下幾種：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);(4)增設(shè)或者撤銷分支機構(gòu);(5)改變住所或者經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的);(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式;(7)增減注冊資本;(8)改變隸屬關(guān)系;(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(10)改變開戶銀行和賬號;(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。本題屬于甲公司改變隸屬關(guān)系的情形，只需甲公司辦理變更稅務(wù)登記即可。

　　【例題2?多選題】納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有(　　)。(2013年)

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地改變

　　E.增設(shè)分支機構(gòu)

　　【答案】ABDE

　　3.注銷稅務(wù)登記

　　(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍：

　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

　　(2)時間的規(guī)定：

　　一般情況下：先稅務(wù)，后工商

　　納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　特殊情況下：

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【提示】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　【例題?單選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　【答案】B

　　預(yù)祝考生們2016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!