2016高級職稱高級會計實務案例分析（十六）
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主要考核預算組織及考核
甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著公司的總體目標而運行，實行了全面預算管理制度。公司開展的全面預算管理工作情況如下：
(1)設立了由總經(jīng)理牽頭、財務部門負責人為主任的預算管理委員會，并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責人擔任委員。預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
(2)2016年，預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(3)2016年末，由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預算管理中存在的不當之處，并簡要說明原因。
【參考答案及分析】
(1)不當之處：甲公司設立由總經(jīng)理牽頭、財務部門負責人為主任的預算管理委員會。
理由：預算管理委員會的權威不夠，會直接影響預算管理的有效實施。預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告工作。預算管理辦公室具體負責：預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
(3)不當之處：預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
(4)不當之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(5)不當之處：由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預算執(zhí)行的影響，容易導致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預算執(zhí)行單位的積極性。
祝各位學員高級會計考試順利過關。
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