2016高級(jí)職稱高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析（十七）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-07 14:47:29

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　　主要考核滾動(dòng)預(yù)算與零基預(yù)算的方法

　　丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。

　　表3 2012年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

　　項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

　　直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))11 40012 06012 36012 60048 420

　　變動(dòng)制造費(fèi)用91 200***387 360

　　其中：間接人工費(fèi)用50 16053 06454 38455 440213 048

　　固定制造費(fèi)用56 00056 00056 00056 000224 000

　　其中：設(shè)備租金48 50048 50048 50048 500194 000

　　生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)*****

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50 000小時(shí);

　　(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185 200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元～15 000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：

　?、俅_定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。

　　(3)簡述滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　【參考答案分析】

　　(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213 048/48 420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))

　?、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50 000×4.84=242 000(元)

　?、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194 000×(1-20%)=155 200(元)

　　(2)

　　①車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12 000(元)

　?、谏a(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185 200-155 200-12 000=18 000(元)。

　　(3)滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)

　　與定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：具有更強(qiáng)的相關(guān)性。滾動(dòng)預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項(xiàng)，以及環(huán)境的變化，并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測，及時(shí)更新預(yù)算。這樣，管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策，提高決策的正確性。

　　滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)在于管理者每個(gè)月(或每季、每半年)需要為下一個(gè)周期的預(yù)算耗時(shí)費(fèi)力，需要投入相當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)成本。

　　滾動(dòng)預(yù)算法適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的公司。

祝各位學(xué)員高級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過關(guān)。

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