2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-02 09:49:41

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2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠。

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

低稅率

非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

免征企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；

2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

　　【例題·單選題】下列利息所得中，應(yīng)征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【答案】D

　　【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　【經(jīng)典母題】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有兩公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得境內(nèi)丙公司支付房屋轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.17

　　B.14

　　C.18

　　D.36

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)產(chǎn)凈值=80-20=60(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+50+(80-60)]×10%=17(萬元)。A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以權(quán)益性投資收益不免稅。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!