2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：納稅期限、納稅申報(bào)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-15 13:58:32

2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：納稅期限、納稅申報(bào)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：納稅期限、納稅申報(bào)。

　　企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

　　【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，要辦理注銷(xiāo)登記。企業(yè)在注銷(xiāo)前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元，至此，企業(yè)2010年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元。則清算期間的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2010年的100萬(wàn)元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬(wàn)元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬(wàn)元)。

　　1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!