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紅字專票指引分四部分：什么情況下開(kāi)具紅字發(fā)票、紅字發(fā)票在開(kāi)票系統(tǒng)如何開(kāi)具、開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報(bào)表填列。

一、什么情況下開(kāi)具紅字發(fā)票？

開(kāi)具紅字發(fā)票一般分為購(gòu)貨方開(kāi)具與銷售方開(kāi)具，那么什么情況下購(gòu)貨方開(kāi)具，什么情況下銷售方開(kāi)具呢？具體如下表：

二、紅字發(fā)票在稅控開(kāi)票軟件中如何開(kāi)具？

紅字發(fā)票開(kāi)具分為兩步：第一步，申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)信息表；第二步，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，銷售方開(kāi)票軟件中填開(kāi)紅字專票。

具體如下圖：

第一步，進(jìn)入開(kāi)票軟件，打開(kāi)“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)”欄后如下圖：

第二步：分為購(gòu)貨方與銷貨方申請(qǐng)紅字信息兩種。

購(gòu)貨方申請(qǐng)操作步驟如下圖：

 這里以選擇已抵扣專票為例：

這里注意：由于是購(gòu)買方申請(qǐng)且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。

如果是購(gòu)買方申請(qǐng)且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼都需要錄入。

接下來(lái)點(diǎn)確定后，進(jìn)入具體信息表填寫(xiě)即可，如下圖：

銷售方申請(qǐng)操作步驟如下圖：

注：錄入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)彈出下面界面信息：

核對(duì)無(wú)問(wèn)題后，點(diǎn)擊確定，進(jìn)入下面界面信息（注：一般有上面的發(fā)票信息后，下面會(huì)自動(dòng)彈出對(duì)應(yīng)信息）：

特殊情況下，系統(tǒng)無(wú)發(fā)票信息，會(huì)彈出如下界面：

此時(shí)，直接按確定，彈出如下圖界面，然后手工填寫(xiě)相關(guān)信息即可（與購(gòu)買方申請(qǐng)類似）：

無(wú)論是購(gòu)方還是銷方，在填完紅字發(fā)票信息表后，在紅字發(fā)票信息導(dǎo)出查詢中點(diǎn)擊查詢，如下圖：

查詢到紅字發(fā)票信息，其中未上傳的，選定之后點(diǎn)擊上傳，如下圖：

上傳后，等稅局審核通過(guò)，就能正式開(kāi)具紅字專票了。

第三步：開(kāi)具紅字專票

同樣的進(jìn)入到查詢界面，查詢后如下圖，則表明紅字信息申請(qǐng)單稅局已經(jīng)審核通過(guò)，可以正式開(kāi)具紅字專票：

進(jìn)入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票界面后，如下圖，選擇紅字發(fā)票按鈕：

可以直接填開(kāi)，或者導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表、導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開(kāi)，這里注意，第一種方式適用于購(gòu)買方或銷售方申請(qǐng)紅字信息單兩種情況，后兩種填開(kāi)方式只適用于銷售方申請(qǐng)紅字信息單這一種情況下開(kāi)具紅字專票。

開(kāi)具時(shí)，直接填寫(xiě)相應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票金額、品名等，最終開(kāi)具如下圖：

三、紅字發(fā)票開(kāi)具的會(huì)計(jì)處理

【案例】

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨。

【案例分析】

現(xiàn)階段一般有兩種會(huì)計(jì)處理，一種是直接作紅字會(huì)計(jì)分錄，另一種是做反沖分錄。一般來(lái)說(shuō)，按現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，雖然退貨并不是作紅字會(huì)計(jì)分錄的情況要求，但由于習(xí)慣原因，作紅字分錄也不算錯(cuò)誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：

第一種：紅字分錄

借：應(yīng)收賬款                                     11 700.00

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                  10 000.00

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅                              1 700.00

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                  8 000.00

   貸：庫(kù)存商品                                      8 000.00

第二種：直接作相反分錄反沖

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                  10 000.00

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅                                 1 700.00

   貸：應(yīng)收賬款                                      11 700.00

借：庫(kù)存商品                                      8 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                    8 000.00

四、存在紅字發(fā)票情況下的增值稅申報(bào)表填列

一般來(lái)說(shuō)，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務(wù)收入5 000元。

這時(shí)候，增值稅申報(bào)表上如果沒(méi)有紅字發(fā)票情況，則填寫(xiě)如下：

但是開(kāi)具紅字專票后，則應(yīng)填寫(xiě)如下：

其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）

注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理！

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務(wù)收入50 000元。

這時(shí)候，只能沖減貨物的8 000元，申報(bào)表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減（填寫(xiě)申報(bào)表后可能會(huì)申報(bào)比對(duì)不符，可直接找當(dāng)?shù)刂鞴芫?，人工?qiáng)行比對(duì)通過(guò)。）

具體填寫(xiě)如下圖：

（來(lái)源：稅官鄭大世）