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企業(yè)在日常工作中，經(jīng)常碰到這樣的情況：車輛屬于企業(yè)股東或者員工個人所有，但實際經(jīng)常為企業(yè)所用。私車用于企業(yè)經(jīng)營活動中時，其本身的損耗以及為公使用過程中發(fā)生的費用雖然構(gòu)成了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，但因為該車輛屬于私人車輛，因此相關(guān)費用無法正常納入企業(yè)費用報銷體系，造成企業(yè)與個人無法進行正常的費用處理。

“私車公用”，到底應(yīng)該如何進行稅收籌劃，才能使其費用合理化呢？

一、企業(yè)按月或者按使用次數(shù)計算車輛使用費用，給私車所有人發(fā)放車輛使用補貼，月末將補貼計入個人工資薪金。

假如私車所有人甲某月工資4 000元，發(fā)放車輛補貼4 000元，甲某合計取得收入8 000元，那么甲應(yīng)該繳納個人所得稅：

（8000－3500）×10%－105＝345（元）。

但此時，公司入費用沖減公司利潤的數(shù)字只是4 000元補貼，稅務(wù)機關(guān)會認(rèn)為，車輛補貼費用已然包含汽車消耗的費用，因此，此種情況下，“私車公用”所取得的費用發(fā)票不允許列支公司費用。如果企業(yè)采取汽車消耗費用報銷，報銷人員取得的報銷收入同樣要記入“個人工資薪金所得”計算個人所得稅

同時，因為報銷人員取得的車輛補貼計入工資薪金所得，還將影響企業(yè)和職工應(yīng)繳納的職工勞動保險的金額，這也是必須考慮的一個重要因素。

二、企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，約定車輛租賃價格，并約定：車輛租賃期內(nèi)所發(fā)生的車輛消耗的費用由企業(yè)承擔(dān)。

私車所有人甲某，與企業(yè)簽署車輛租賃協(xié)議，月租金4 000元，雙方到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。月4 000元的租金開代發(fā)票是享受增值稅減免的，因此甲某只需按照“財產(chǎn)租賃所得”計征個人所得稅：

（4 000－800）×20%＝640（元）。

此時，因為車輛的使用權(quán)已經(jīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”轉(zhuǎn)移給企業(yè)，因此車輛使用過程中的費用，可以開具企業(yè)名稱的發(fā)票，正常入賬抵扣費用。如果費用能夠取得合格的增值稅抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、車輛過橋過路費等），企業(yè)可以堂而皇之地進行認(rèn)證抵扣。

這種情況下，企業(yè)雖然多扣繳了個人所得稅，但是其后期費用的報銷和抵扣將輕而易舉的抹掉個人所得稅損失。同時，車輛所有人取得的該租賃收入，無需納入工資總額計算企業(yè)和職工勞動保險。

需要注意的是，如果雙方簽訂的是無租金租賃合同（免費使用），以上處理將會產(chǎn)生爭議：

1．稅務(wù)機關(guān)會認(rèn)為無租金租賃協(xié)議不符合市場規(guī)律，會核定租金；

2．部分稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為無租金租賃協(xié)議情況下，車輛所發(fā)生的費用依然應(yīng)歸屬個人費用，不得計入公司費用支出。

因此建議企業(yè)與車輛所有人簽署租車協(xié)議時，一定要約定租金，并按規(guī)定去稅務(wù)機關(guān)開具租賃發(fā)票。

需要強調(diào)一點：無論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車輛費用的承擔(dān)問題，租賃車輛的保險費及車船稅、車輛購置附加稅、掛牌費用、車輛年審費等幾類支出，不得計入公司費用。

三、車輛過戶到公司名下。

如果是企業(yè)股東車輛，其實最合適的是將車輛過戶給企業(yè)。因為個人銷售使用過的商品免征增值稅，因此過戶時只有車輛掛牌等費用。個人可持與企業(yè)之間的購車協(xié)議（購車價格可以雙方約定）以及相關(guān)資料到稅務(wù)局代開普通發(fā)票。

企業(yè)取得發(fā)票后計入固定資產(chǎn)，每月可以計提折舊，車船稅、保險費、維修保養(yǎng)費、過橋過路費、油料費等所有費用單據(jù)均可合法入賬，甚至抵扣增值稅進項稅額。最大的代價不過是把車牌號碼改變而已。

企業(yè)最終處理該車輛時，因為入賬的時候沒有抵扣進項稅額，因此可以按照處置價格依據(jù)3%的征收率減按2%計算繳納增值稅。

顯然，第三種做法是最合適的，無論是對企業(yè)還是個人，都合理合法地少繳了稅，保證了雙方的利益最大化。

（來源：欽光財稅干貨鋪  作者：張欽光）