2017注會《審計》知識點(diǎn)：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-01-24 16:40:33

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　　【知識點(diǎn)】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　(一)審計業(yè)務(wù)要素

　　1.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人

　　三方關(guān)系人分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

　　2.審計業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系

　　審計業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊會計師對由被審計單位管理層(圖1-5的責(zé)任方)負(fù)責(zé)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者(圖1-5的預(yù)期使用者)對財務(wù)報表的信賴程度。

　　(二)注冊會計師

　　1.注冊會計師的責(zé)任

　　按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。

　　2.注冊會計師確認(rèn)其責(zé)任的方式

　　注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

　　3.注冊會計師利用專家協(xié)助其工作

　　如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的項目組整體己具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項審計業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作。

　　(三)責(zé)任方

　　1.責(zé)任方

　　針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，責(zé)任方是指對財務(wù)報表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計單位管理層。

　　2.與責(zé)任方(管理層和治理層)相關(guān)的責(zé)任

　　按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，管理層和治理層(如適用)應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：

　　(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　3.責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人中，責(zé)任方(如上圖1-5的責(zé)任方)與預(yù)期使用者(如上圖1-5的預(yù)期使用者)可能是同一方，也可能不是同一方。

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