2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點(diǎn)：資源稅
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資源稅
企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償債務(wù)、對外捐贈等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
【例13-10】甲公司將自己開采的煤炭40 000噸用于產(chǎn)品加工(假定涉及單個成本計算對象)，每噸應(yīng)交資源稅5元，企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：
借：生產(chǎn)成本 200 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 200 000
土地增值稅
企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
主營、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的
借：固定資產(chǎn)清理、在建工程等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
土地使用權(quán)通過無形資產(chǎn)核算的,按出售無形資產(chǎn)處理
企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述營業(yè)業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。
該項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會計分錄。
企業(yè)交納土地增值稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
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