2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅稅率
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企業(yè)所得稅稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 適用于居民企業(yè) |
中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
減按15% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳） | 20%（實際征稅時適用10%稅率） | 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
【難點】非居民納稅人的稅率：25%?10%?0?
【解釋】外國企業(yè)有五種：
一是有機構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;
二是有機構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;
三是有機構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;
四是無機構(gòu)、有所得，稅率10%;
五是無機構(gòu)、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
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