2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：不能稅前扣除的項(xiàng)目
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不能稅前扣除的項(xiàng)目
1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2. 企業(yè)所得稅稅款；
3. 稅收滯納金；
4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
5. 超過年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出；
6. 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
8. 不能扣除的管理費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)；
9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（收入-扣除）×25%=企業(yè)所得稅
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除）
（5）超過年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出（非公益性的捐贈(zèng)也不得扣除）；
（6）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【小結(jié)】
①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能扣除
②企業(yè)間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和利息可扣除
③銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除
④非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息，不得扣除
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