初級會計職稱《初級會計實務》強化習題：應交稅費、長期應付款（11）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-05 10:57:50

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　　距離 初級會計考試僅剩下38天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了 初級職稱考試《初級會計實務》強化提高習題的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。

應交稅費

　　二、應交增值稅

　　【例24?單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當視同銷售。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當確認收入，結轉成本，所以選項A正確。

　　相關會計處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 30600

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【例25?多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月，進項稅額為85萬元，銷項稅額為125萬元，已經(jīng)預交繳的增值稅稅額為28萬元。下列說法正確的有(　　)。

　　A.2016年10月應納增值稅稅額40萬元

　　B.2016年10月應轉出的未交納增值稅稅額12萬元

　　C.轉出未交增值稅時，貸記“應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目

　　D.轉出未交增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，應納增值稅稅額=125-85=40(萬元)，已經(jīng)預繳了28元，應當再補繳稅款12元，所以應當轉出的未交增值稅=40-28=12(萬元)，選項AB正確。轉出當月應交未交增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目，選項CD不正確。

　　【例26?單選題】甲公司為增值稅一般納稅額人，2016年10月5日，外購一批材料物資用于生產(chǎn)線建造，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為225000元，增值稅稅額為38250元;10月18日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為85000元，購入時支付的增值稅進項稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的金額為(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：應付職工薪酬—職工福利費　　　　　　　　　 99450

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000