四、其他應交稅費

　　1.應交資源稅

　　(1)對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(2)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

　　2.應交城市維護建設稅、應交教育費附加

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅、教育費附加記入“營業(yè)稅金及附加”等科目。

　　3.應交土地增值稅

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，計算交納的土地增值稅：P126

　　(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計算交納的土地增值稅：P126

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅：P126

　　4.應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費，記入“管理費用”科目。

　　【提示】與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　5.應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目;

　　企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應交稅費-應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例30?多選題】下列各項中，不應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

　　D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

　　【答案】AB

　　【解析】按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應計入管理費用;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目;委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本。

　　【例31?多選題】下列各項中，應列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。

　　A.銷售應稅礦產(chǎn)品計提的應交資源稅

　　B.經(jīng)營活動中計提的應交教育費附加

　　C.經(jīng)營活動中計提的應交城市維護建設稅

　　D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。

　　【例32?多選題】企業(yè)的下列各項稅款，應當通過“管理費用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.資源稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應交的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目;交納的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，選項C錯誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，選項D錯誤。

　　長期應付款

　　1.核算內(nèi)容：教材第133頁

　　2.掌握賬務處理、會計分錄

　　3.結(jié)合固定資產(chǎn)掌握

　　【例33?多選題】下列屬于長期應付款核算內(nèi)容的有(　　)。

　　A.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　B.分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

　　C.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用

　　D.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

　　【答案】AB

　　【解析】長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。

　　【例34?多選題】具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下面說法正確的有(　　)。

　　A.實際支付價款與現(xiàn)值之間的差額計入未確認融資費用

　　B.按實際支付的價款確認固定資產(chǎn)的成本

　　C.按實際支付的價款確認長期應付款入賬價值

　　D.所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益(未確認融資費用)。

　　【例35?判斷題】融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較高者加上初始直接費用，作為計入固定資產(chǎn)成本的金額。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較低者加上初始直接費用，作為計入固定資產(chǎn)成本的金額。

　　【例36?判斷題】企業(yè)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷未確認融資費用，應按攤銷的金額，借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記“未確認融資費用”科目。(　　)

　　【答案】√

　　預?？忌鷤兌寄茉诮衲甑?a href="http://m.life666.cn/cjks/tblx/" target="_blank" style="line-height: 22.4px; white-space: normal; font-family: sans-serif;">初級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績，輕松過關(guān)!