2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-04-10 09:54:59

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小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

3. 小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。

（2）定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。

（3）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

（4）本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

（5）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個(gè)時(shí)段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步方便核算，對(duì)其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。計(jì)算公式如下：

2015年10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

4. 企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

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