2017注會《審計》知識點(diǎn)：確定審計的前提條件
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2017年注冊會計師新考季備考已經(jīng)拉開序幕，你準(zhǔn)備好了嗎?東奧小編為大家整理基礎(chǔ)階段注會考試知識點(diǎn)，熟練掌握知識點(diǎn)才能夠更高效的做題，大家加油!
【知識點(diǎn)】確定審計的前提條件
(一)執(zhí)行審計工作的前提
根據(jù)審計準(zhǔn)則第1101號第九條，注冊會計師與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任。
(二)審計的前提條件
根據(jù)審計準(zhǔn)則第1111號第三條，審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。
(三)確定“審計的前提條件”應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作
根據(jù)審計準(zhǔn)則第1111號第六條，為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：
1.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(怎么確定?);
2.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(哪些責(zé)任?確認(rèn)形式?如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?)。
【解讀】
1.注冊會計師在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)被審計單位的性質(zhì)(商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織);
(2)財務(wù)報表的目的(通用目的、特殊目的);
(3)財務(wù)報表的性質(zhì)(整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表);
(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。
2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)
注冊會計師需要獲取針對管理層責(zé)任的書面聲明、其他審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計證據(jù)(用以支持財務(wù)報表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定)的書面聲明。注冊會計師需要使管理層意識到這一點(diǎn)。
3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?
(1)如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。
(2)如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。
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