2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-04-28 10:14:18

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應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1. 一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算

具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）

（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。計(jì)算公式為：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；②中的稅率和速算扣除數(shù)，是指含稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款

第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。

①應(yīng)納稅所得額=雇員所得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。

①應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1-稅率×負(fù)擔(dān)比例）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

（首先明確年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)稅）

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

【解釋】如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）計(jì)算公式如下：

①如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

②如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

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