2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-05-03 10:00:38

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有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集

應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用扣除

1. 個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為3500/月，全年42000元/年。

2. 分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。

3. 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

（1）為從業(yè)人員繳納，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

（2）個體工商戶業(yè)主本人繳納的，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

4. 個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除；

從業(yè)人員的三項經(jīng)費支出的計算基數(shù)，同企業(yè)所得稅的規(guī)定。

5. 個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

6. 個體工商戶的公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。（與企業(yè)所得稅不同）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

7. 研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

其他關(guān)于租賃費、匯兌損益、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

8. 不得扣除項目：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；