2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-17 10:14:32

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遞延所得稅

遞延所得稅是指按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:

1. 某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。其持有一項(xiàng)成本為100萬元的可供出售金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值為140萬元。假設(shè)甲公司期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在余額，且除此之外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。有關(guān)賬務(wù)處理如下:

（1）會(huì)計(jì)期末確認(rèn)40萬元(140-100)的公允價(jià)值變動(dòng):

借:可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　400 000

貸:其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　400 000

（2）確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響:

借:其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　100 000

貸:遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　100 000

2. 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

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