2017注會《會計》知識點(diǎn)：公允價值計量
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【知識點(diǎn)】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(一)交易性金融資產(chǎn)
金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
3.屬于衍生工具。公允價值變動大于零。但是，套期有例外。
(二)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計量方面不一致的情況。
2.企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
需要說明的是：(1)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，必須在初始確認(rèn)時就指定，且不可撤銷;(2)對在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益性工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并需通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，不能作這種金融資產(chǎn)公允價值選擇權(quán)指定;(3)這種金融資產(chǎn)公允價值選擇權(quán)指定類似于會計政策選擇，不同之處在于，它可以基于逐項(xiàng)金融資產(chǎn)進(jìn)行指定(不能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)的一部分進(jìn)行指定)。
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