2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-08 13:45:12

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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項(xiàng)目

貸：債權(quán)類項(xiàng)目

【教材例20-16】甲公司系A(chǔ)公司的母公司。甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有600萬元為應(yīng)收A公司賬款；應(yīng)收票據(jù)中有400萬元為應(yīng)收A公司票據(jù)；持有至到期投資中有A公司發(fā)行的應(yīng)付債券2500元。其抵銷分錄如下：

（1）內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

（2）內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷：

借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

（3）持有至到期投資與應(yīng)付債券抵銷：

借：應(yīng)付債券　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

貸：持有至到期投資　　　　　　　　　　　　　　　2 500

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