2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：合并抵銷(xiāo)處理
2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)起航，一寸光陰一寸金，大家在備考的過(guò)程中一定要抓緊時(shí)間。東奧小編每天為您提供2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷(xiāo)處理
（一）確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報(bào)金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值，即集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售方（不是購(gòu)貨方）存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本。
（二）調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
1. 調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：期初未分配利潤(rùn)
注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
2. 調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
或作相反分錄。
若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)×適用的所得稅稅率
點(diǎn)擊查看更多相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)銷(xiāo)售
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)