2017年高級會計實務基礎知識：危險性因素管理

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-06-12 13:23:34

　　2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復習啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，祝大家高會考試順利過關！

　　危險性因素管理

　　1.危險因素內容

　　危險性因素主要包括:詐騙(如員工詐騙、供應商或客戶詐騙等)、信息技術系統(tǒng)崩潰、可能對企業(yè)聲譽造成負面影響的意外事件、市場地位遭到挑戰(zhàn)、有損安全與健康、財產(chǎn)保護等。企業(yè)對危險性因素一般容忍度較低，應盡可能采取規(guī)避策略。

　　2.危險性因素管理的措施

　　(1)損失預防(事前控制)。是提前采取措施，防止危險性因素發(fā)生。

　　(2)損失管制(事中控制)。主要是控制風險發(fā)生后所帶來的影響，即提前做好規(guī)劃，在風險發(fā)生后第一時間加以落實，將損失控制在最小。

　　(3)成本控制(事后控制)。是在事故發(fā)生后使企業(yè)在保持業(yè)務持續(xù)性和災后重建兩方面實現(xiàn)成本最小化。

　　通過損失預防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。

　　【教材案例5-9】2010年在墨西哥灣“漏油事件”中，當事企業(yè)丁公司在成本控制方面措施較為及時和高效，使得成本控制在較低水平，包括：①事發(fā)后全力止損散損;②在可接受的限度內，優(yōu)先以和解方式處理索賠;③在民事和刑事訴訟并發(fā)時。先應對刑事和集團訴訟，后處理民事賠償和罰款。④在應訴中，積極有效的抗辯，并輔以強有力的證據(jù)。律師團隊和專家證人支持;⑤通過公關宣傳等手段，做好整體策應和配合;⑥實施清理、恢復及業(yè)務持續(xù)性管理。

控制性風險(或不確定風險)管理

　　控制性風險(或不確定風險)側重于滿足企業(yè)合規(guī)性的要求，也對企業(yè)日常運營中面臨的不確定性進行管理，應對可能發(fā)生的損失。其與機會風險管理的區(qū)別是不為獲取超額回報。本部分內容主要介紹針對不確定性風險的管理方法。

　　不確定性風險管理較典型的就是金融衍生品、套期保值、保險等風險對沖或轉移措施。金融衍生品的形式主要有:遠期合約、互換交易、期貨、期權、套期保值、保險。

　　1.遠期合約

　　遠期合約指合約雙方同意在未來日期按照固定價格交換金融資產(chǎn)的合約，承諾以當前約定的條件在未來進行交易的合約，會指明買賣的商品或金融工具種類、價格及交割結算的日期。遠期合約主要有遠期利率協(xié)議、遠期外匯合約、遠期股票合約。遠期合約是現(xiàn)金交易，買方和賣方達成協(xié)議在未來的某一特定日期交割一定質量和數(shù)量的商品，價格可以預先確定或在交割時確定。

　　2.互換交易

　　互換交易主要指對相同貨幣的債務和不同貨幣的債務通過金融中介進行互換的一種行為。互換的種類包括:

　　(1)利率互換:是指雙方同意在未來的一定期限內根據(jù)同種貨幣的同樣的名義本金交換現(xiàn)金流，其中一方的現(xiàn)金根據(jù)浮動利率計算出來，而另一方的現(xiàn)金流根據(jù)固定利率計算。

　　(2)貨幣互換:是指將一種貨幣的本金和固定利息與另一貨幣的等價本金和固定利息進行交換。

　　(3)其他互換:股權互換、信用互換、互換期權等。

　　3.期貨

　　期貨是指在約定的將來某個日期按約定的條件(包括價格、交割地點、交割方式)買入或賣出一定標準數(shù)量的某種資產(chǎn)。期貨的主要類型有:

　　(1)商品期貨是標的為實物商品的期貨;

　　(2)外匯期貨是標的物為外匯(如美元、歐元、英鎊、日元等)的期貨;

　　(3)利率期貨是標的資產(chǎn)價格依賴于利率水平的期貨合約，如長期國債、短期國債、商業(yè)匯票和歐洲美元期貨;

　　(4)股票指數(shù)期貨的標的物是股價指數(shù)?！景咐治?-10】2003年下半年：中國航油公司(新加坡)(以下簡稱“中航油”)開始交易石油期權(option)，最初涉及200萬桶石油，中航油在交易中獲利。

　　2004年一季度：油價攀升導致公司潛虧580萬美元，公司決定延期交割合同，期望油價能回跌;交易量也隨之增加。