2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-05 10:35:10

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　　【知識點(diǎn)】重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

　　(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(鏈接教材P164/7.5);

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施(鏈接教材P166/7.5);

　　(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;

　　(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(鏈接教材P413/19.5)。

　　3.針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況。包括但不限于：

　　(1)注冊會計(jì)師針對該信息執(zhí)行的審計(jì)程序(強(qiáng)調(diào)“針對不一致需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序”);

　　(2)項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況(強(qiáng)調(diào)“針對不一致需要咨詢”);

　　(3)項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況(強(qiáng)調(diào)“最后應(yīng)當(dāng)形成結(jié)論”)。

　　(三)審計(jì)結(jié)論(要素之三)

　　1.注冊會計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

　　2.在記錄審計(jì)結(jié)論時需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

　　(四)審計(jì)標(biāo)識及其說明(要素之四)

　　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。

　　(五)索引號及編號(要素之五)

　　通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

　　(六)編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期(要素之六、七)

　　1.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

　　(1)測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征(強(qiáng)調(diào)“識別特征”);

　　(2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期(強(qiáng)調(diào)“編制人”);

　　(3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(強(qiáng)調(diào)“復(fù)核人”)。

　　2.在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期(強(qiáng)調(diào)“編制人、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人”不同)。

　　3.通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期;如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期(強(qiáng)調(diào)“每一張與每一頁”不同)。

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