2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：保險公司繳納的保險保障基金

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-18 09:54:06

　　對于2017稅務(wù)師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理稅務(wù)師知識點(diǎn)，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢想。

　　保險公司繳納的保險保障基金：

　　不得扣除的保險保障基金

　　(1)財(cái)產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的;

　　(2)人身保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

　　20.居民企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個人所得稅)

　　對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

　　根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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