2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-04 10:37:57

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因(重點(diǎn))

　　(三)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣方法的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(重點(diǎn))

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【解讀】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”相對應(yīng)的一個(gè)概念。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于注冊會計(jì)師選取和測試低于百分之百的項(xiàng)目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因(重點(diǎn))

　　1.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

　　例如，注冊會計(jì)師通過實(shí)地查看固定資產(chǎn)來證實(shí)其所有權(quán)，此審計(jì)程序選擇不恰當(dāng)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

　　例如，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記(即完整性認(rèn)定存在錯報(bào))，注冊會計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體。

　　3.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯報(bào))，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(bào)。

　　例如，注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)的情況界定為控制偏差。

　　4.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

　　例如，注冊會計(jì)師錯誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　(三)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策

　　通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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