2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-07 11:11:39

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)存在形式

　　(二)實(shí)施控制程序的目的

　　(三)不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　(四)通常包括的內(nèi)容

　　(五)通常不包括的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

　　(一)存在形式

　　隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。

　　(二)實(shí)施控制程序的目的

　　無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在,會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：

　　1.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員(強(qiáng)調(diào)“生成、修改及復(fù)核”);

　　2.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性(強(qiáng)調(diào)“信息的完整性和安全性”);

　　3.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿(強(qiáng)調(diào)授權(quán)后的“變動”);

　　4.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿(強(qiáng)調(diào)“接觸”底稿的條件)。

　　(三)不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　1.為了便于復(fù)核,可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔(強(qiáng)調(diào)“紙質(zhì)化”歸檔);

　　2.單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿(強(qiáng)調(diào)單獨(dú)保存非“紙質(zhì)化”底稿)。

　　(四)通常包括的內(nèi)容

　　審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件(包括電子郵件)，注冊會計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同和協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。

　　此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯報(bào)匯總表等。但是，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會計(jì)記錄。

　　(五)通常不包括的內(nèi)容

　　1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿(強(qiáng)調(diào)“草稿”);

　　2.反映不全面或初步思考的記錄(強(qiáng)調(diào)“不全、初步”);

　　3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(強(qiáng)調(diào)“錯誤、作廢”);

　　4.重復(fù)的文件記錄等(強(qiáng)調(diào)“重復(fù)”)。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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