2017《稅法二》基礎考點：居民納稅人與非居民納稅人的判定
來源：東奧會計在線責編：龍彥2017-08-17 14:31:35
(1)“五年規(guī)則”
在境內居住無住所，但居住滿1年，不滿5年的個人
其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。
問題：哪一部分不用交稅?
來源地 支付地 | 境內所得 | 境外所得 |
境內支付 | 境內所得、境內支付 | 境外所得、境內支付 |
境外支付 | 境內所得、境外支付 | 免稅 |
(2)境內連續(xù)居住滿5年的個人
在中國境內無住所的個人在境內居住滿5年的，從第6年起，應當就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年;個人從第6年起以后各年度中，凡在境內居住滿1年的，就其境內、境外所得申報納稅。
如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按稅法相關規(guī)定確定納稅義務，僅就其境內所得境內支付部分交稅。并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。(實質是6年，第6年很關鍵)
(3)“90天規(guī)則”
在境內無住所而一個納稅年度內在境內連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協定)的個人：
來源于境內的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主設在中國境內機構負擔的工資、薪金免稅，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資、薪金所得納稅。
不超過90日或183日(稅收協定)的個人：
來源地 支付地 | 境內所得 | 境外所得 |
境內支付 | 境內所得、境內支付 | 不征 |
境外支付 | 免征 |
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