2017注會《審計》高頻考點：內部控制審計的范圍
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注冊會計師備考正在如火如荼的進行當中，為了幫助大家更高效的備考，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：內部控制審計的范圍
【內容導航】
(一)內部控制審計意見覆蓋的范圍
(二)財務報告內部控制內容
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內部控制審計的內容
【高頻考點】內部控制審計的范圍
(一)內部控制審計意見覆蓋的范圍
1.針對財務報告內部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;
2.針對非財務報告內部控制，注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(二)財務報告內部控制內容
從注冊會計師審計的角度，財務報告內部控制包括企業(yè)層面的內部控制和業(yè)務流程、應用系統或交易層面的內部控制：
1.企業(yè)層面的內部控制
2.業(yè)務流程、應用系統或交易層面的內部控制
1.企業(yè)層面的內部控制
(1)與控制環(huán)境相關的控制(如對誠信和道德價值溝通和落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構、職權與責任的分配、人力資源政策與實務)。
(2)針對管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險而設計的內部控制(例如針對重大非常規(guī)交易的控制、針對關聯方交易的控制、減弱偽造或不恰當操作財務結果的動機和壓力的控制)。
(3)被審計單位的風險評估過程(如何識別經營風險、估計其重要性、評估其發(fā)生的可能性、采取措施應對和管理風險及其結果)。
(4)對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制(例如與會計政策選擇和運用的程序、調整分錄和合并分錄的編制和批準、編制財務報表的)。
(5)對控制有效性的內部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內部控制評價。
(6)集中化的處理和控制、監(jiān)控經營成果的控制，以及重大經營控制和風險管理實務的政策。
2.業(yè)務流程、應用系統或交易層面的內部控制
(1)業(yè)績評價(對實際與預算、預測與前期、經營數據和財務數據、內部數據和外部數據作出的評價);
(2)信息處理(應用控制和信息技術一般控制：前者如對計算準確性檢查，對賬戶和試算平衡表審核，對例外報告的人工跟進;后者如程序變動控制，限制接觸程序或數據的控制);
(3)實物控制(如保護資產的實物安全、對接觸計算機程序和數據文檔設置授權、定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對);
(4)職責分離(即將交易授權、記錄交易以及資產保管等職責分配給不同的員工)。
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