2017注冊會計師《審計》答疑精華：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)
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【問題】業(yè)務流程、整體層面內(nèi)部控制信息系統(tǒng)一般控制和應用控制的區(qū)別
【回答】業(yè)務流程層面內(nèi)部控制，就是銷售循環(huán)、采購循環(huán)、貨幣資金循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、包括研發(fā)、行政管理……具體業(yè)務相關的內(nèi)控布置。
整體層面內(nèi)部控制，就是與整個財務報表相關的控制。例如控制環(huán)境、信息系統(tǒng)整體的控制、財務報表的審批流程等。
信息系統(tǒng)一般控制，就是信息系統(tǒng)的整體控制，簡單說就是控制信息系統(tǒng)整體，包括操作人員、物理設備、系統(tǒng)變更和升級等等。不具體到內(nèi)部控制。
信息系統(tǒng)應用控制，就是某一個業(yè)務，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出。例如倉庫登記了一個發(fā)貨信息(輸入)，系統(tǒng)核對是否有訂單，如果有根據(jù)相關的報價信息，生成一個收入、稅金和應收的分錄(輸出)。這就是一個應用控制。
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