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　　財稅等級考試備考已經(jīng)開始了，希望各位考生能夠為了夢想全力以赴。東奧小編每天幫您整理一個辦稅實務(wù)基礎(chǔ)知識點，一起來學(xué)習(xí)吧。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、納稅人

　　二、稅率

　　三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　四、納稅期限、納稅申報

　　【知識點】：納稅人

　　納稅人

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

　　二、稅率

　　三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　1.直接計算法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+(納稅調(diào)增項目-納稅調(diào)減項目)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　(1)收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

　　(2)不征稅收入，是指財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(3)免稅收入，是指國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。

　　2.間接計算法

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　【例題·計算題】某企業(yè)2016年全年取得收入總額3000萬元，銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金及附加共計2350萬元，營業(yè)外收入30萬元，納稅調(diào)整增加額12萬元、納稅調(diào)整減少額8萬元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少?

　　【答案】會計利潤總額=3000-2350+30=680(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=680+12-8=684(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=684×25%=171(萬元)。

　　四、納稅期限、納稅申報

　　企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　知識點不能靠死記硬背，還是得靠理解，在理解的基礎(chǔ)上再做練習(xí)題會事半功倍，預(yù)祝大家輕松過關(guān)ATT考試。