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　　既然選擇了報考財稅等級考試，那就為了自己的目標奮力拼搏，從現(xiàn)在開始努力也為時不晚。東奧小編每天幫您整理一個辦稅實務基礎知識點，一起來學習吧。

　　【內(nèi)容導航】：

　　征稅對象

　　稅率

　　應納稅額的計算

　　【知識點】：個人所得稅征稅對象

　　個人所得稅征稅對象

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　一、征稅對象

　　工資、薪金所得;個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;利息、股息、紅利所得;對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　二、稅率

　　三、應納稅額的計算

　　(一)工資、薪金所得的計稅方法

　　1.工資、薪金所得：在工資收入總額扣除每月3500元的費用后按相應稅率和速算扣除數(shù)計稅。

　　【例題·計算題】中國公民王某為一公司高級職員，2017年8月份取得工資、薪金收入15000元，則公司應該為王某扣繳個人所得稅金額為多少?

　　【答案】王某的工資、薪金應納稅額 =(15000-3500)×25%-1005 =1870(元)。

　　2.個人取得全年一次性獎金等應納個人所得稅的計算

　　(1)先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)計算公式如下：

　　①如果雇員當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　②如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題·計算題】中國公民溫先生任職于C公司，2016年12月取得工資18000元，取得年終獎50000元，請計算溫先生2016年12月應納個人所得稅是多少?

　　【答案】12月工資應納個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)

　　12月份取得的全年一次性獎金應納稅額的計算如下：

　　50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　所以該筆獎金應納個人所得稅額=50000×10%-105=4895(元)。

　　【例題·計算題】中國公民溫先生任職于C公司，2016年12月取得工資1800元，取得年終獎50000元，請計算溫先生2016年12月應納個人所得稅是多少?

　　【答案】一次性獎金應納稅額的計算如下：

　　[50000-(3500-1800)]÷12=4025(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，所以該筆獎金應納個人所得稅額=[50000-(3500-1800)]×10%-105=4725(元)。

　　(二)勞務報酬所得的計稅方法

　　1.每次收入不足4000元的

　　應納稅所得額=每次收入額-800元

　　2.每次收入4000元以上的

　　應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　(三)稿酬所得的計稅方法

　　應納稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)

　　1.每次收入不足4000元的

　　應納稅所得額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)

　　2.每次收入4000元以上的

　　應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　(四)特許權使用費所得的計稅方法

　　特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入額在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(五)利息、股息、紅利所得及偶然所得和其他所得的計稅方法

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　【例題·計算題】王華為某大學教授，2017年7月份取得收入情況如下：

　　(1)取得工資、薪金5000元;

　　(2)出版專業(yè)書一本，取得稿酬20000元;

　　(3)為其他單位授課一次，取得收入5000元;

　　請為該教授計算當月應納個人所得稅稅額。

　　【答案】

　　(1)工資薪金應納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)

　　(2)出版專業(yè)書一本20000元應屬于稿酬所得，

　　應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　(3)為其他單位授課屬于勞務報酬所得

　　應納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　所以王教授當月應納個人所得稅=45+2240+800=3085(元)。

　　在備考過程中，大家要根據(jù)自身的情況合理的制定學習計劃，按時完成學習任務，每天堅持做練習題，預祝大家都能在ATT考試中取得好成績。