2017注會《審計》知識點：控制測試的范圍
3科
日均>3h
注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學(xué)2017注會《審計》知識點：控制測試的范圍
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)控制測試范圍的含義
(二)影響控制測試范圍的因素
(三)對自動化控制的測試范圍的特別考慮
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容
【知識點】控制測試的范圍
(一)控制測試的范圍的含義
控制測試范圍，是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應(yīng)當設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
(二)影響控制測試范圍的因素
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：
1.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
2.在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。
3.控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
4.通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。
5.擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性
(三)對自動化控制的測試范圍的特別考慮
1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。
2.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：
(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;
(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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