2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：組成計稅價格
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）組成計稅價格
（二）自產(chǎn)自用
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費稅法律制度第二單元消費稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：組成計稅價格
組成計稅價格
1. 自產(chǎn)自用
【提示1】用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅;用于其他方面，于移送使用時納稅。
【提示2】計稅價格確定原則：按納稅人生產(chǎn)的“同類消費品”的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照“組成計稅價格”計算納稅。
(1)實行從價定率
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
應(yīng)交增值稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)×17%
應(yīng)交消費稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率
【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，假定無同類產(chǎn)品的銷售價格。已知該批高檔化妝品的成本為1000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。
【答案及解析】
①消費稅
組成計稅價格=1000×(1+5%)÷(1-15%)=1235.29(元)
應(yīng)納消費稅=1235.29×15%=185.29(元)
②增值稅稅額=1235.29×17%=210(元)。
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