2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅
初級(jí)會(huì)計(jì)備考找對(duì)方法才是關(guān)鍵，跟隨東奧名師，輕松過(guò)關(guān)沒(méi)問(wèn)題。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容，希望大家勤加練習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)交增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×17%
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅
【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將2標(biāo)準(zhǔn)箱的自產(chǎn)卷煙無(wú)償贈(zèng)送給批發(fā)企業(yè)，假設(shè)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。已知該批卷煙的成本為10000元，成本利潤(rùn)率為5%;該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。
【答案及解析】
①消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=[10000×(1+5%)+150×2]÷(1-36%)=16875(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=16875×36%+150×2=6375(元)
②增值稅稅額=16875×17%=2868.75(元)。
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