加勒比海啤酒公司：轉(zhuǎn)移定價(jià)、道德和公司治理
這一天晚些時(shí)候，總會(huì)計(jì)師將來自于安提瓜島稅務(wù)局（IRD)（相當(dāng)于美國(guó)的國(guó)稅局）的一封信交給你，信中提到稅務(wù)審計(jì)人員會(huì)在下個(gè)月來公司審查截至2008年、2009年、2010年年末的納稅申報(bào)；你調(diào)查發(fā)現(xiàn)為了享受提瓜啤酒的稅收豁免，在準(zhǔn)備年度納稅申報(bào)時(shí)，加勒比海啤酒股份有限公司根據(jù)應(yīng)稅和非應(yīng)稅產(chǎn)品類別編制了利潤(rùn)表。圖表3提供了兩種產(chǎn)品類別的分配。
加勒比海啤酒股份有限公司是安提瓜島的納稅居民，因此，要按利潤(rùn)的30％繳納所得稅。當(dāng)你開始為應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)做準(zhǔn)備時(shí)，你發(fā)現(xiàn)如下問題：
1．格拉啤酒出口銷售額全部歸屬于格拉加勒比海公司，一家格拉國(guó)際的全資子公司，它位于免稅管轄區(qū)的百慕大群島（見圖表4所示的交易圖）。
2．由于成本和物流原因，所有出口的啤酒都直接運(yùn)送到加勒比海東部的各個(gè)島嶼，并在這些島嶼銷售，只有發(fā)票被送到百慕大（見圖表4）。
3．從國(guó)內(nèi)來看，24瓶每箱的格拉啤酒售價(jià)為50美元，但是，給格拉加勒比海公司開其的發(fā)票上注明的用于出口的格拉啤酒卻是每箱25美元。
4．除了每箱售價(jià)50美元外，加勒比海啤酒股份有限公司能收回可回收的提瓜啤酒瓶的押金每箱8美元，包括國(guó)內(nèi)銷督的和出口的。與這項(xiàng)正常商業(yè)慣例不同的是，對(duì)于出口格拉啤酒這項(xiàng)業(yè)務(wù)，在給格拉加勒比海公司開具的發(fā)票上沒有這項(xiàng)押金。
5．然而，格拉加勒比海公司向加勒比海東部區(qū)域的其他島嶼開具的發(fā)票售價(jià)為50美元每箱，還外加了每箱的瓶子押金8美元。
你需要盡快研究安提瓜島的所得稅法（ITA)，并瀏覽一下一般稅的反避稅章節(jié)（見圖表5）。
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