2017注會《審計》每日一大題：意見分歧

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-12 15:05:35

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　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　【知識點】意見分歧

　　【簡答題】XYZ會計師事務(wù)所是一家剛剛成立的小型會計師事務(wù)所，缺乏承接大型上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗、必要的素質(zhì)、時間和資源。甲公司是一家生產(chǎn)汽車的大型上市企業(yè)，出于會計師事務(wù)所未來業(yè)務(wù)的發(fā)展問題，XYZ會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派X注冊會計師為項目合伙人。在審計過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復。在項目組審計工作完成之后，考慮到X注冊會計師對其業(yè)務(wù)熟悉，所以XYZ會計師事務(wù)所委派X注冊會計師為項目質(zhì)量控制復核人員。由于業(yè)務(wù)復雜，質(zhì)量控制復核沒有及時完成，但是考慮到約定的出具審計報告的日期已到，所以XYZ事務(wù)所決定先出具審計報告。XYZ事務(wù)所在2015年3月1出具了審計報告，并在5月6日將審計工作底稿歸檔。

　　要求：指出XYZ會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。XYZ事務(wù)所是一家剛剛成立的小型會計師事務(wù)所，缺乏承接大型上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的能力，因此不能承接該項業(yè)務(wù)。

　　(2)項目組意見分歧未得到解決就出具報告。只有在審計項目組意見分歧得到解決后，才能出具報告。

　　(3)項目質(zhì)量控制復核是對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，質(zhì)量控制復核人員不能由項目合伙人來擔任，如果由項目合伙人來擔任，獨立性會受到影響。

　　(4)未能在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核。

　　(5)XYZ事務(wù)所的審計工作底稿歸檔期限不正確，審計工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)。XYZ事務(wù)所審計工作底稿歸檔超過了60天。

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