2017注會《審計》每日一大題：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
《審計》第二十一章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
【知識點】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
【簡答題】ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)本會計師事務(wù)所為每位注冊會計師建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果，如果之后三年沒有任何違反記錄，就清除之前所有的違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。
(2)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風(fēng)險的審計項目。
(3)審計項目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊會計師對所承接的審計項目進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。
(5)會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。
(6)會計師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。
要求：
根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，指出ABC會計師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請并簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當(dāng)。為每位員工建立職業(yè)道德檔案記錄員工違反職業(yè)道德的情況和處理結(jié)果，之后不能清除原先的記錄。
(2)不恰當(dāng)。所有上市公司審計項目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所指派，而不能由審計項目合伙人直接任命。
(4)不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。
(5)不恰當(dāng)。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持的評估結(jié)論形成審計工作底稿。
(6)恰當(dāng)。
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