2017稅務師《稅法二》基礎考點：收入總額3
2017稅務師考試進入倒計時，走出舒適圈才能有生活品質的突破，為了稅務師證書考生們再加把勁，東奧小編為大家整理稅務師《稅法二》基礎考點：收入總額3
【內容導航】
(四)相關收入實現(xiàn)的確認(客觀題)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章3講
【知識點】收入總額3
(四)相關收入實現(xiàn)的確認(客觀題)
(一個是時間，一個是金額)
1.銷售商品收入
收入的范圍 | 收入確認的具體規(guī)定 |
銷售商品收入 （同會計） | （1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 （2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入（區(qū)別增值稅） （3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入 （4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入（區(qū)別增值稅） |
2.提供勞務收入
(1)安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
(2)宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入。
(3)軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。
(4)服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
(5)藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
(6)會員費。
?、贂畷T費+其他單項商品服務費方式——即時確認
入會會員只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
?、跁畷T費+免費或低價商品服務費方式——收益期內分期確認(變相勞務費)
(7)特許權費。
屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;
屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
3.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
4.以舊換新：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
5.折扣方式銷售收入的確認
商業(yè)折扣條件銷售 | 應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 |
現(xiàn)金折扣條件銷售 | 應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除 |
折讓方式銷售 | 企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 |
6.買一贈一不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
【例題?計算題】某服裝企業(yè)用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元(不含增值稅價，下同)購買A西服的客戶可獲贈一條B領帶，A西服正常出廠價格1500元，B領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領帶收入150000元，則A西服銷售收入為：
【答案及解析】
150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：
分攤到A西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)
分攤到B領帶上的收入=買一贈一整體收入×B/(A+B)
增值稅的稅務處理是視同銷售，與所得稅不同。正常銷售和視同銷售分別計算增值稅。7.其他收入的確認
企業(yè)取得財產轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
成功總是不易的，一分耕耘，一分收獲。更多考點歡迎查看：2017年稅務師《稅法二》考點匯總
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