稅務師考試將在11月11日—12日進行，備考時間所剩不多大家要高效利用，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點：優(yōu)惠政策重點內容

　　【內容導航】

　　優(yōu)惠政策重點內容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

　　【知識點】優(yōu)惠政策重點內容

　　1、加計扣除

　　加計扣除優(yōu)惠包括兩項內容：研發(fā)費用、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

　　(一)研發(fā)費用

　　(1)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，允許再按本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度的應納稅所得額中扣除。

　　【解釋】在計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除;在計算應納稅所得額時，研發(fā)費用再加計扣除50%，即調減應納稅所得額。

　　(2)研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　【解釋】研究階段的支出費用化;開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費用化。

　　但是下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　a.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

　　b.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　c.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　d.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　e.市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　f.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　g.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　(3)特別事項的處理

　　a.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計人委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

　　b.委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

　　c.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

　　d.企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

　　e.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用可以稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

　　(4)有一些行業(yè)不適用稅前加計扣除政策

　　a.煙草制造業(yè)。

　　b.住宿和餐飲業(yè)。

　　c.批發(fā)和零售業(yè)。

　　d.房地產業(yè)。

　　f.租賃和商務服務業(yè)。

　　g.娛樂業(yè)。

　　h.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　(二)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(殘疾人員工資加計扣除的金額不能作為三項經費的扣除基數)

　　2、減計收入

　　(1)綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(2)農村金融減計收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　3、稅額抵免

　　企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【解釋1】稅額抵免是直接抵免應納所得稅稅額，而不是抵免應納稅所得額。這是該項優(yōu)惠政策最特殊的地方。

　　【解釋2】享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設備。

　　【解釋3】企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　【解釋4】進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額為價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

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