2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)重組稅務(wù)處理的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-23 16:08:18

　　稅務(wù)師考試進(jìn)入了沖刺階段的備考，想要取得好成績(jī)，需要考生合理地推進(jìn)各科復(fù)習(xí)進(jìn)度，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別

　　1.對(duì)于一般重組來(lái)說(shuō)，視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買賣，要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，并以公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)，從而確認(rèn)所得和損失。

　　2.對(duì)于特殊重組來(lái)說(shuō)，沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)所得的部分，由于沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅，要以被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，現(xiàn)金支付的部分要確認(rèn)所得和損失。即，我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對(duì)被收購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行劃分，被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)中，相當(dāng)于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，而對(duì)于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得，并繳納企業(yè)所得稅。

　　為了方便考生復(fù)習(xí)，小編為您整理了2017年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)匯總，歡迎查看！

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