2017《稅法二》每日一大題：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法3
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【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第四章 印花稅
【知識點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
【例題 計(jì)算題】某建筑企業(yè)于2017年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份，合同中注明貨物價(jià)值800萬元，運(yùn)費(fèi)50萬元，裝卸費(fèi)10萬元，倉儲保管費(fèi)20萬元;
(2)5月與銀行簽訂借款合同，期限一年，支付年利息60萬元，已知銀行借款年利率為6%。同時(shí)與其關(guān)聯(lián)方簽訂借款合同，期限6個(gè)月，支付利息40萬元，已知借款年利率為8%;
(3)7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元;施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.3650
B.6050
C.6055
D.6060
2.該企業(yè)當(dāng)年與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.450
B.500
C.700
D.4500
3.該企業(yè)當(dāng)年簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.30
B.50
C.500
D.750
4.該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.6000
B.7000
C.7800
D.13000
1、正確答案:B
知識點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
答案解析 :
工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+(850+350)×10000×0.5‰+6×5=6050(元)。
2、正確答案:A
知識點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
答案解析 :
同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450(元)。
3、正確答案:C
知識點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
答案解析 :
銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，企業(yè)與企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅=60÷6%×0.05‰×10000=500(元)。
4、正確答案:C
知識點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
答案解析 :
該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=(2000+600)×10000×0.3‰=7800(元)。
稅務(wù)師考試迫近，對機(jī)考系統(tǒng)還不熟悉的考生不能再拖了，一定要提前熟悉稅務(wù)師機(jī)考系統(tǒng)，不要在技術(shù)上丟分。
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