2017《財務(wù)與會計》會計部分精華總結(jié)
2017稅務(wù)師考試距離開考只剩下4天的時間，希望大家把握好每天的學(xué)習(xí)時間對已學(xué)知識查漏補(bǔ)缺，為了幫助大家提高備考效率，東奧小編為大家整理了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》會計部分精華總結(jié)。
第八章
1.如何區(qū)分資產(chǎn)賬面價值、賬面凈值及賬面余額?
【答】資產(chǎn)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目(如相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備)。
資產(chǎn)的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額。
資產(chǎn)的賬面凈值，是指某科目的賬面余額減去累計折舊、攤銷等項(xiàng)目后的凈額，但不扣除減值準(zhǔn)備金額。
以固定資產(chǎn)為例，假定一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，累計已計提折舊30萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元。則，固定資產(chǎn)的賬面余額一般指原價(取得時的成本)，即“固定資產(chǎn)”科目的金額100萬元;固定資產(chǎn)賬面價值=賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-30-20=50(萬元);固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面余額-累計折舊=100-30=70(萬元)。
第九章
1.交易性金融資產(chǎn)出售時的投資收益、處置損益、從取得至處置累計影響損益的金額計算有何區(qū)別?
【答】出售時的投資收益=出售凈價-初始投資成本
出售時的處置損益=出售凈價-出售時的賬面價值
從取得至處置累計影響損益的金額=總的現(xiàn)金流入-總的現(xiàn)金流出
【提示】該公式僅適用于“交易性金融資產(chǎn)”，其他類金融資產(chǎn)是不通用的。
2. 外幣交易中，預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)是否作為貨幣性項(xiàng)目處理?
【答】預(yù)付、預(yù)收款項(xiàng)屬于非貨幣性項(xiàng)目，不涉及按照期末匯率折算。
預(yù)付款項(xiàng)一般為購買存貨等資產(chǎn)而提前支付的款項(xiàng)，收到的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預(yù)付款項(xiàng)是非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目;同理，預(yù)收款項(xiàng)一般為銷售存貨等資產(chǎn)而提前收到的款項(xiàng)，償付負(fù)債時，付出的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預(yù)收款項(xiàng)是非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目。
3.票據(jù)貼現(xiàn)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件和不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的賬務(wù)處理有什么區(qū)別?
【答】
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) | 滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件 | 不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件 |
貼現(xiàn)時 | 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù) | 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：短期借款 |
票據(jù)到期時 | 無需賬務(wù)處理 | ①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) ②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款 借：短期借款 貸：銀行存款 同時： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) ③如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行作逾期貸款處理 |
第十章
1. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后如何區(qū)分代收代繳消費(fèi)稅是否計入收回存貨成本?
【答】(1)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品時，若以高于受托方的計稅價格出售的，則委托方收回委托加工物資時，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。
(2)若以不高于受托方的計稅價格直接出售的，則委托方收回委托加工物資時，受托方代收代繳的消費(fèi)稅直接計入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。
(3)若收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。
2.不同情況下存貨期末可變現(xiàn)凈值是怎樣確定的?
【答】
存貨項(xiàng)目 | 可變現(xiàn)凈值確定 | ||
用于直接出售的產(chǎn)成品（即庫存商品） | 有合同部分 | 存量等于訂購量 | 可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費(fèi)用 |
存量大于訂購量（超過合同數(shù)） | 合同數(shù)量內(nèi)可變現(xiàn)凈值按照第一種方式計算，超過合同數(shù)量部分可變現(xiàn)凈值的計算公式： 可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費(fèi)用 | ||
存量小于訂購量（合同數(shù)量內(nèi)） | 可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費(fèi)用；如果該合同為虧損合同，按照《或有事項(xiàng)》處理 | ||
無合同部分 | 可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費(fèi)用 | ||
用于直接出售的原材料 | 有合同部分 | 材料可變現(xiàn)凈值=材料合同價-銷售材料估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金 | |
無合同部分 | 材料可變現(xiàn)凈值=材料一般市場價-銷售材料估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金 | ||
用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料 | 材料可變現(xiàn)凈值=生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的成本=（產(chǎn)品估計售價-產(chǎn)品出售估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金）-至完工估計將要發(fā)生的成本 | ||
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