“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”“銷售自己使用過的其他物品”“銷售舊貨”究竟是指什么具體經(jīng)濟事項？尤其是“財稅〔2016〕36號”文規(guī)定：“一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。”相信很多人腦子里會有無數(shù)的問號在旋轉(zhuǎn)！接下來小編來幫大家捋順捋順。

一、銷售舊貨

舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

銷售“舊貨”僅限于專門從事舊貨經(jīng)營的企業(yè)，換言之，一般工商企業(yè)經(jīng)營過程中不存在銷售“舊貨”情況。

銷售“舊貨”適用簡易辦法。無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售“舊貨”均按簡易辦法繳納增值稅，依照3%征收率減按2%征收增值稅，自然不存在抵扣進項之說。

二、兩個重要時間點

（一）2009年1月1日之后，購進的固定資產(chǎn)允許抵扣進項，銷售時按適用的稅率納稅；2009年1月1日之前購進的不允許抵扣進項，那么，購進時沒有抵扣過進項的固定資產(chǎn)，銷售時就按3%征收率減按2%開普通發(fā)票申報納稅。

（二）自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展營改增試點，根據(jù)財稅〔2013〕37號文規(guī)定：增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2013年8月1日前購買的小汽車，企業(yè)不得抵扣進項稅額，在銷售時，應該按照“可按簡易辦法依3%征收率減按2%稅率征收增值稅”，之后購進的已抵扣了進項就按適用稅率納稅。

三、三種納稅人

（一）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%稅率征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

1．納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

2．增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

除以上兩種情況外，按適用稅率納稅。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%征收率減按2%征收，只能開具增值稅普通發(fā)票銷；也可選擇放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，自然可以到稅務局代開增值稅專用發(fā)票啦。

（三）“營改增”試點的增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，分兩種情況處理：在本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%稅率征收；在本地區(qū)試點實施之日以后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。

小編說了這么多，大家對于銷售舊貨&銷售已使用過的固定資產(chǎn)的劃分及稅務處理弄懂得了嗎？如果您想深入了解，敬請期待東奧實務課堂即將更新的課程——《銷售舊貨&已使用固定資產(chǎn)的財稅辨析》。

會計云課堂APP

東奧會計在線微信