融資租賃租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異
在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上都有涉及到融資租賃租入固定資產(chǎn)，那么融資租賃租入固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上有什么差異呢?以下內(nèi)容是小編根據(jù)相關(guān)資料整理的內(nèi)容，希望能幫助同學(xué)們理解。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定承租企業(yè)應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
稅法規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。所以說，稅法并未規(guī)定計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值，而是采用相對(duì)簡(jiǎn)化的處理方式，按照合同約定的付款總額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定更直觀、更簡(jiǎn)單。
以上差異導(dǎo)致融資租人固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于初始會(huì)計(jì)成本。除此之外，會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提固定資產(chǎn)的方法與折舊年限不一致、預(yù)計(jì)凈殘值的差異等，都會(huì)造成會(huì)計(jì)與稅法每年計(jì)提的折舊數(shù)額可能不一致。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在租賃開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。每期采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。而稅法對(duì)融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不考慮最低租賃付款額現(xiàn)值，不承認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用，也不存在未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。
以上內(nèi)容是小編根據(jù)相關(guān)資料內(nèi)容整理的，融資租賃租入固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上與稅務(wù)處理上的差異，希望能幫助同學(xué)們理解和學(xué)習(xí)融資租賃租入固定資產(chǎn)的知識(shí)內(nèi)容。
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