稅務(wù)稽查經(jīng)典案例的分析與點(diǎn)評(píng)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王婷婷2019-07-26 11:19:24

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。接下來(lái)是小編整理的案例，通過(guò)案例分析與點(diǎn)評(píng)讓同學(xué)們更好的了解稅務(wù)稽查的意義。

一、案件背景情況

（一）案件來(lái)源

2007年1月，某省國(guó)稅局稽查局接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)信，舉報(bào)某食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱T公司)涉嫌巨額偷稅。

【點(diǎn)評(píng)】：在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)稽查案例最主要來(lái)源于舉報(bào)，本案就是因?yàn)榕e報(bào)。

（二）納稅人基本情況

T公司屬于有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，有職工近500人。2003年擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，注冊(cè)資本增加到200萬(wàn)元，2004年搬遷到新廠址。

T公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品牌調(diào)料、火鍋底料，近兩年開(kāi)發(fā)出多種規(guī)格型號(hào)的調(diào)味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精飲料等產(chǎn)品。公司下設(shè)行政、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、配送、銷售、研發(fā)等部門。銷售部下設(shè)四個(gè)辦事處，分片區(qū)負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)三十多個(gè)銷售點(diǎn)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】：公司產(chǎn)品多，部門齊全，機(jī)構(gòu)龐大。

二、檢查過(guò)程與檢查方法

檢查組明確了檢查方向與手段，決定先派人到T公司實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)機(jī)構(gòu)分布情況，然后突擊調(diào)賬檢查，并明確檢查重點(diǎn)是財(cái)務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)車間及保管配送中心等部門，檢查資料以賬簿憑證等書證為主，對(duì)電子數(shù)據(jù)要求復(fù)制存儲(chǔ)并打印?；槿藛T共分3組實(shí)施檢查：第一小組檢查財(cái)務(wù)室，重點(diǎn)提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用移動(dòng)硬盤現(xiàn)場(chǎng)拷貝電腦數(shù)據(jù)庫(kù);第二小組檢查銷售部，重點(diǎn)收集客戶檔案資料、銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表、業(yè)績(jī)考核表等資料;第三小組檢查生產(chǎn)車間和保管配送中心，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)記錄、產(chǎn)成品庫(kù)存，看是否賬實(shí)相符。

【點(diǎn)評(píng)】：“突擊調(diào)賬檢查”打響了戰(zhàn)爭(zhēng)的第一槍！

（二）檢查方法

1、突擊檢查，調(diào)查陷入困境

2007年1月22日，檢查組按計(jì)劃對(duì)T公司實(shí)施突擊檢查。公司對(duì)稅務(wù)檢查積極配合，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)正常會(huì)計(jì)核算資料以外的涉案書證、物證。檢查組調(diào)取了賬簿憑證，分類統(tǒng)計(jì)分析產(chǎn)品、包裝、材料購(gòu)進(jìn)數(shù)據(jù)，另外梳理了銀行賬戶資料、管理記錄、生產(chǎn)材料等資料。

【點(diǎn)評(píng)】：企業(yè)積極配合，就是人家才不怕你來(lái)呢，看來(lái)企業(yè)早就做好防備。

2、擴(kuò)大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索

為了打開(kāi)僵局，稽查人員決定到超市、集貿(mào)市場(chǎng)收集T公司不同品名、不同規(guī)格和型號(hào)的調(diào)味產(chǎn)品，與賬簿記錄的產(chǎn)品包裝品名、型號(hào)、規(guī)格等進(jìn)行比對(duì)分析。終于，稽查人員在一個(gè)小包裝袋上發(fā)現(xiàn)該公司除在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的生產(chǎn)地址、電話外，另有一個(gè)銷售部電話。

【點(diǎn)評(píng)】：稽查軍團(tuán)敗了個(gè)落荒而逃，咋辦呢，回單位，領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)：“查出啥來(lái)了?”要是回答打了敗仗，多沒(méi)面子，那就逛街去吧，逛菜市場(chǎng)······

3、內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù)

面對(duì)上述情況，為取得案件的突破，市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)案件進(jìn)展，將檢查組人員分為兩組，一組繼續(xù)從銷售部收集的經(jīng)營(yíng)資料入手，重點(diǎn)查找整理違法線索。另外一組從購(gòu)貨方入手收集其隱匿收入的證據(jù)?；槿藛T在該公司客戶群中選出一批購(gòu)貨商，從購(gòu)貨方逆向調(diào)查該公司的商品流、資金流，收集銷售發(fā)票、購(gòu)銷合同、銀行憑證等涉稅資料。經(jīng)過(guò)努力，在上述購(gòu)貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)幾張銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開(kāi)戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是T公司，但這個(gè)賬戶賬號(hào)不是T公司登記注冊(cè)的結(jié)算銀行賬戶賬號(hào)，說(shuō)明T公司還另有一條資金流渠道。稽查人員當(dāng)即開(kāi)具“稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行存款許可證明”，從銀行查明這就是T公司的賬戶，該賬戶從2004年開(kāi)設(shè)以來(lái)，發(fā)生大量資金往來(lái)，從該賬戶的銀行原始原始憑證中可看出，許多銷售貨款被匯入該賬戶。T公司偷稅違法事實(shí)浮出水面。

稽查人員依法再次對(duì)T公司老總鄧某進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)。在鐵的事實(shí)面前，鄧某經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的復(fù)雜思想斗爭(zhēng)，終于如實(shí)交代了偷稅違法事實(shí)，并于2007年2月5日、3月30日分別通知其家屬將隱匿于賬外的涉稅資料交出，共有銀行收款憑證1384張、產(chǎn)品出庫(kù)單 222張等，至此該偷稅案案情已水落石出。

【點(diǎn)評(píng)】：已經(jīng)調(diào)查出企業(yè)稅務(wù)違法。

4、發(fā)起協(xié)查，確認(rèn)違法事實(shí)

經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的系統(tǒng)歸類整理，檢查組向購(gòu)貨商所在地國(guó)稅局發(fā)出協(xié)查，對(duì)購(gòu)貨商與T公司的資金往來(lái)、貨物往來(lái)、購(gòu)銷合同等進(jìn)行認(rèn)定，固定關(guān)聯(lián)證據(jù)，確認(rèn)違法事實(shí)。

三、違法事實(shí)及定性處理

（一）違法事實(shí)及作案手段

經(jīng)查，T公司在2004年1月至2006年12月間，采取在某農(nóng)行分理處開(kāi)設(shè)賬戶收取賬外經(jīng)營(yíng)銷貨款的形式，共少列收入4146萬(wàn)元，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，造成少繳增值稅稅款705萬(wàn)元。案發(fā)后，除當(dāng)事人補(bǔ)繳增值稅稅款30萬(wàn)元外，仍偷稅675萬(wàn)元。

【點(diǎn)評(píng)】：偷了稅稽查出來(lái)前，主動(dòng)補(bǔ)交的30萬(wàn)不算偷稅？

（二）處理結(jié)果

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第五條、第六條第一款和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)該公司追繳增值稅稅款675萬(wàn)元，并處少繳稅款50%的罰款。

2、根據(jù)《征管法》第三十二條的規(guī)定，加收滯納金161萬(wàn)元。

【點(diǎn)評(píng)】：滯納金每天萬(wàn)分之五，小小的萬(wàn)分之五，算起來(lái)真是一大筆賬呢！

3、該案上述違法行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條的規(guī)定，根據(jù)《征管法》第六十三條第一款、第七十七條第一款以及國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條的規(guī)定，依法將該案移送公安機(jī)關(guān)處理。

【點(diǎn)評(píng)】補(bǔ)了稅，交了罰款，滯納金，但還是到刑法里面去了，這就意味著抓人了！

這真是賠了夫人又折兵！

【總結(jié)】：企業(yè)偷稅漏稅，本身風(fēng)險(xiǎn)就是很高的。不要以為找不到就萬(wàn)事大吉，其實(shí)隨時(shí)有可能會(huì)東窗事發(fā)的。一但事發(fā)后果會(huì)非常嚴(yán)重的，所以一定不要以身試法以免后悔莫及。

說(shuō)明：因政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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