關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告
為進一步明確永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策適用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，國家財政局、稅務總局對關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題發(fā)布了公告。接下來是該公告的具體內容，請一起來了解一下吧。
為進一步明確永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策適用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就有關問題公告如下：
一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條(含)以上的永續(xù)債：
(一)被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務;
(二)有明確約定的利率和付息頻率;
(三)有一定的投資期限;
(四)投資方對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權;
(五)投資方不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動;
(六)被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回;
(七)被投資企業(yè)將該項投資計入負債;
(八)該項投資不承擔被投資企業(yè)股東同等的經營風險;
(九)該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
四、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
五、發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。
六、本公告所稱永續(xù)債是指經國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準，或經中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回(續(xù)期)選擇權或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務融資工具(含永續(xù)票據)、無固定期限資本債券等。
七、本公告自2019年1月1日起施行。
說明：因政策、內容不斷變化與調整，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議，請以權威部門公布的內容為準。
注：本文轉載于國家財政局稅政司
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